二、卖出商品期货合约会计处理
[例2]20×8年度B公司发生以下期货投资业务:(1)11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户,存入资金50万元;(2)11月2日,卖出铜期货10手,每手20吨,19000元/吨,交易保证金为合约价值的10%,交易手续费为成交金额的4‰;(3)11月30日结算价18800元/吨;(4)12月31日将上述铜期货全部平仓,平仓成交价18500元/吨,交易手续费为成交金额的4%。则B公司有关会计分录如下:
(1)11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户,存人资金50万元
借:其他货币资金——存出投资款
500000
贷:银行存款
500000
(2)11月2日卖出铜期货10手,交纳交易保证金380000元(10×20×19000×10%),交易手续费15200元(10×20×19000×4%)
借:衍生工具——铜期货
380000
投资收益
15200
贷:其他货币资金——存出投资款
395200
(3)11月30日,铜期货合约盈利40000元[10×20×(19000-18800)]
借:衍生工具——铜期货
40000
贷:公允价值变动损益
40000
(4)12月31日,铜期货合约盈利
60000元[10×20×(18800-18500)]
借:衍生工具——铜期货
60000
贷:公允价值变动损益
60000
(5)12月31日,将上述铜期货全部平仓,并按成交金额的4%支付交易手续费14800元(10×20×18500×4%)
借:其他货币资金——存出投资款
480000
贷:衍生工具——铜期货
480000
借:投资收益
14800
贷:其他货币资金——存出投资款
14800
借:公允价值变动损益
100000
贷:投资收益
100000