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商品期货会计处理探讨[2]
作者: 余国杰 刘丹 编辑:admin 财会通讯 发布时间:2008-09-25 点击数:2853  正文:【 放大 】【 缩小
简介: 商品期货是指标的物为实物商品的期货合约,主要包括金属期货、农产品期货、能源期货等。商品期货属于衍生金融工具的一种。按照新企业会计准则的规定,衍生工具不作为有效套期工具的,一般应按交易性金融 ...

       二、卖出商品期货合约会计处理   

  [例2]20×8年度B公司发生以下期货投资业务:(1)11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户,存入资金50万元;(2)11月2日,卖出铜期货10手,每手20吨,19000元/吨,交易保证金为合约价值的10%,交易手续费为成交金额的4‰;(3)11月30日结算价18800元/吨;(4)12月31日将上述铜期货全部平仓,平仓成交价18500元/吨,交易手续费为成交金额的4%。则B公司有关会计分录如下:

  (1)11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户,存人资金50万元

  借:其他货币资金——存出投资款

  500000

  贷:银行存款

  500000

  (2)11月2日卖出铜期货10手,交纳交易保证金380000元(10×20×19000×10%),交易手续费15200元(10×20×19000×4%)

  借:衍生工具——铜期货

  380000

  投资收益

  15200

  贷:其他货币资金——存出投资款

  395200

  (3)11月30日,铜期货合约盈利40000元[10×20×(19000-18800)]

  借:衍生工具——铜期货

  40000

  贷:公允价值变动损益

  40000

  (4)12月31日,铜期货合约盈利

  60000元[10×20×(18800-18500)]

  借:衍生工具——铜期货

  60000

  贷:公允价值变动损益

  60000

  (5)12月31日,将上述铜期货全部平仓,并按成交金额的4%支付交易手续费14800元(10×20×18500×4%)

  借:其他货币资金——存出投资款

  480000

  贷:衍生工具——铜期货

  480000

  借:投资收益

  14800

  贷:其他货币资金——存出投资款

  14800

  借:公允价值变动损益

  100000

  贷:投资收益

  100000

Total:212

责任编辑:admin

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