国税函[2009]601号文规定，受益所有人是指对所得或所得据以产生的权利或财产具有所有权和支配权的人。601号文进一步提到，受益所有人一般从事实质性的经营活动，可以是个人、公司或其他任何团体。
代理人或导管公司不属于受益所有人，因此不得享受税收协定待遇。对于何种 ...
国家税务总局于2009年12月15日发布了国税函[2009]698号文件（以下简称“698号文”），这是自《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）在2009年5月颁布之后，国家税务总局第一次就境外非居民企业转让中国居民企业股权的税务处理发布规范性文件。这份 ...
“土地使用权”核算中税收征纳双方容易发生争议的问题有三个：一是有的企业帐簿中列有“固定资产——土地”；二是已列入房产原值的土地价值经评估后，对能单独反映的土地价值，能否从房产原值中剔出来，列入“固定资产——土地”或“无形资产——土地使用权”；三是企业现在购置 ...
一、新所得税准则的理论基础变化
（一）我国所得税会计准则发展历程新准则颁布之前，我国会计制度主要是参照1994年财政部发布的《企业所得税会计处理的暂行规定》、1995年《企业会计准则——所得税》征求意见稿以及2001年颁布的《企业会计制度》中关于企业所得税会计处 ...
“按工资总额的14％提取职工福利费”是会计人员所熟知的会计常识，但2007年施行的新企业会计准则、财务通则以及2008年施行的新企业所得税法对职工福利费的提取、核算以及税务处理都作了全新的规定，不同制度的规定差异很大，如何全面地理解制度变化及差异，对会计及税法的职工 ...
具有“融资性质”的分期收款销售，是指合同或协议价款的收取采用递延方式（一般为三年以上）的商品销售。该销售会计准则与税法在收入确认方式、确认时间和确认金额等方面存在着差异，给企业带来了烦琐的纳税调整。
一、会计与税务处理规定
（一）会计处理规定《企业会计准 ...
现行增值税的会计核算方法主要存在以下不足：
一是“应交税金”科目的属性混淆不清。设置“应交税金一未交增值税”的目的在于将应交、未交的增值税与待扣进项税额区别开来，防止其相互抵冲而超前抵税。现行的“应交税金－应交增值税”科目，其末余额在借方，表示尚未抵扣的 ...
为了保障新企业所得税法的顺利实施，财政部、税务总局、国务院法制办会同有关部门根据新企业所得税法规定，认真总结实践经验，充分借鉴。国际惯例，对需要在实施条例中明确的重要概念、重大税收政策以及征管问题作了深入研究论证，并在此基础上起草了《中华人民共和国企业所得 ...
金融危机以来，税收政策频繁调整，给企业会计实务工作内容带来变化，在法律、税收理论研究领域带来新的课题，这些宏观层面的政策制度，还需要在不同的微观层面得到落实和体现。
会计人：日常工作之外关注税收政策
“我们关心的是自建固定资产进项税的抵扣方面，建设电站过程 ...
相对于所有者权益的其他部分来讲，企业对于未分配利润的使用分配有较大的自主权。由于盈余公积和未分配利润属于企业的留存收益，对于留存收益的提取和使用，除了企业的自主行为外，往往也有法律上的诸多规定和限制。
一、未分配利润的会计核算
在会计处理上，未分配利润 ...
