一、准则规定的成本核算方法
根据相关规定，采用成本法对长期股权投资进行后续计量，会计处理涉及三个账户，即“应收股利”、“投资收益”和“长期股权投资”，分为两种情形。
1．被投资单位在投资单位取得投资当年宣布分派现金股利或利润，准则规定投资企业应作为投资成本收回，确认金额为按照投资比例应分得的现金股利或利润。借：应收股利，贷：长期股权投资。
2．被投资单位在投资单位取得投资以后年度宣布分派现金股利或利润，投资企业可先确定应记入“应收股利”和“长期股权投资”科目的金额，然后根据借贷平衡原理确定应记入“投资收益”科目金额。“应收股利”发生额为投资企业按比例应得部分，“长期股权投资”发生额的确定比较复杂，可列式表示为：“长期股权投资”科目发生额＝（投资后至本年末止被投资单位累积分派的利润或现金股利–投资后至上年末止被投资单位累积实现的净损益）×投资持股比例–投资企业已冲减的投资成本
应用上述公式计算时，若计算结果为正数，则为本期应冲减的投资成本，在“长期股权投资”科目贷方反映；若计算结果为负数，则为本期应恢复的投资成本，在“长期股权投资”科目借方反映，但恢复数不能大于原冲减数。
例：A公司2007年1月1日，以银行存款购入C公司10%的股份，并准备长期持有，采用成本法核算。C公司于2007年5月2日宣告分派2006年度的现金股利100 000元，C公司2007年实现净利润400 000元。
（1）2007年5月2日宣告发放现金股利时，投资企业按投资持股比例计算的份额应冲减投资成本。会计分录为：
借：应收股利
贷：长期股权投资—C公司
（2）若2008年5月1日C公司宣告分派2007年现金股利300 000元，则：
应收股利=300 000×10%=30 000（元）
应收股利累积数=10 000＋30 000=40 000（元）
投资后应得净利累积数=0＋400 000×10%=40 000（元）
因应收股利累积数等于投资后应得净利累积数，所以应将原冲减的投资成本10 000元恢复。或：“长期股权投资”科目发生额=（400 000-400 000）×10%-10 000=-10 000（元），所以应恢复投资成本10 000元。会计分录为：
借：应收股利
长期股权投资—C公司
贷：投资收益
（3）若C公司2008年5月1日宣告分派2007年现金股利450 000元，则：
应收股利=450 000×10%=45 000（元）
应收股利累积数=10 000+45 000=55 000（元）
投资后应得净利累积数=0＋400 000×10%=40 000（元）
