（3）账面价值为1200万元，计税基础为1000万元，差异200万元，计税基础小于账面价值，可理解为本期少交税，未来多交税，形成应纳税暂时性差异，计入到递延所得税负债中。
（4）违反环保法的罚款支出250万元无论当期还是以后期间，都不允许扣除，所以为永久性差异。
（5）存货跌价准备税法不允许在本期扣除，计税基础大于账面价值，本期多纳税，未来少交税，形成可抵扣时间性差异300万元，形成递延所得税资产。
（6）负债账面价值200万元，计税基础200万元，无暂时性差异。
2008年度当期应交所得税计算如下：
应纳税所得额=3000+150+500-200+250+300=4000（万元）
应交所得税=4000×25%=1000（万元）
上述（1）、（5）形成可抵扣暂时性差异450万元，形成递延所得税资产为112.5万元（450×25%）。（3）形成应纳税暂时性差异200万元，形成递延所得税负债为50万元（200×25%）。账务处理如下：
借：所得税费用 9375000（倒挤）
递延所得税资产 1125000
贷：应交税费——应交所得税 10000000
递延所得税负债 500000
参考文献：
[1]财政部：《企业会计准则2006》，经济科学出版社2006年版。
[2]财政部：《企业会计准则——应用指南2006》，中国财政经济出版社2006年版。
