借:衍生工具——国债期货 12000
贷:公允价值变动损益 12000
(3)3月31日,国债期货合同盈利4000元((125-123)×200×20)。
借:衍生工具——国债期货 8000
贷:公允价值变动损益 8000
(4)3月31日,将上述国债期货全部平仓。
贷:衍生工具——国债期货 30000
(5)支付交易手续费。
借:投资收益 100
贷:银行存款 100
(6)将原确认的持仓盈亏转入投资收益。
借:公允价值变动损益 20000
贷:投资收益 20000
(二)外汇期货
外汇期货是指协约双方同意在未来某一日期,根据约定价格——汇率,买卖一定标准数量的某种外汇的可转让的标准化协议。外汇期货包括以下币种:欧元、日元、英镑、瑞士法郎、加拿大元、美元等。
[例2]假设20×0年度乙公司发生以下期货投资业务。
3月11日,以1美元=7.2元人民币的报价买人美元期货合同20手,每手10万美元,交易保证金20000元/手,交易手续费100元/手。4月30日汇率为:1美元=7.3元人民币。5月31日将上述美元期货全部平仓,平仓成交价1美元7.4元人民币,交易手续费100元,手。
乙公司的有关会计处理如下。
(1)3月11日买入美元期货20手,交纳交易保证金400000元(20×20000),交易手续费2000元(20×100)。
借:衍生工具——美元期货 400000
投资收益 2000
贷:银行存款 402000
(2)4月30日,美元期货合同盈利100000元((7.3-7.2)×100000×20)。
借:衍生工具——美元期货 200000
贷:公允价值变动损益 200000