2013年，松阳县内部审计指导中心根据《丽水市人民政府办公室关于全面开展内部审计工作的通知》要求，以丽水市局内部审计“三年一轮审”的目标为导向，在全面推进全县各单位内部审计工作的基础上，组织开展了县交通、卫生、水利、林业四大系统下属10个单位的财政财务收支交叉内部审计。
本次内部审计由审计机关抽调包括被审计单位在内的全县内审人员20人，组成4个审计组，县审计局内审指导中心人员任审计组长，县内审骨干任主审，分别对四大系统的下属单位进行交叉审计。县审计局统一发文、统一进点时间、统一处理标准、统一报告，这种审计模式是探索内部审计与国家审计优势互补的创新举措，可以有效缓解国家审计压力，也对有关部门进一步规范二级单位财务管理，健全内审制度起到了促进作用。县交通局下属S局，是本次内部审计中的一个审计对象，其专项资金量大且涉及面广，因此对S局的审计过程和结果备受关注，审计人员也面临着巨大的压力与考验。
一、审计目标与审计重点
本次审计的目标是全面反映S局2011年至2012年财政财务收支情况，对其管理中存在的问题，提出审计建议，规范S局的财务管理工作，进一步促进整个交通系统的财务规范化、制度化建设。重点内容包括单位管理内控情况、人员经费支出情况、非税收入收缴管理情况等。
二、审计过程阻碍多，克服压力探真相
本次内部审计，审计组压力巨大，通过内审人员的坚持，最后达到使被审计单位从无视审计到主动配合积极整改的转变。
（一）进点审计遇阻碍。进点会当天，审计组对S局的职责、内部控制、财务收支情况进行了全面调查。该局主要负责人介绍了单位近年来所取得的业绩和项目成效，以及克服工作难题的方式方法等。经口头了解，S局在资金不足的情况下经过努力，完成了各项工作及项目任务，并多次受到县委县政府表彰。然而，当审计组问其提供内部控制等有关制度的书面材料以及财务资料时，该局有关人员则多次强调单位资金多数来源于省下拨款，不受县有关部门监督，并以单位多次经社会中介机构审计均未发现问题为由，强调其财务收支的完整性和合规性，处处阻挠审计取证。此举引起了审计组的怀疑：难道事实真相是单位主要负责人表述的那样没有一点问题？光鲜表面的背后会不会另有隐情呢？
（二）现场审计场面僵。本次审计虽由国家审计牵头，但毕竟大多数成员是各单位抽调的内审人员，因此S局人员态度普遍傲慢。审计组多数成员有了畏难情绪，甚至有了在随便了解情况后提交审计报告了事的想法。内审指导中心的人员见此情况，立刻采取两项措施加以应对：一方面稳定审计人员情绪，再次阐述本次内部审计的目的，并强调本次审计有审计机关做为后盾，缓解审计组成员压力；另一方面由审计机关出面，与被审计单位积极沟通，以取得配合。
带着些许的踌躇，带着些许的疑问，审计组开始了为期一周的现场审计，重点关注其专项资金的使用情况。随着项目组深入了解单位的财务支出情况，一些问题也开始慢慢浮出水面。一是S局设立的奖金种类多。其奖金名目多达十几个，远高于县规定的奖金发放项目。二是应收账款挂账高达900万。S局虽表示挂账的原因是由于财政补助资金不足，是县政府欠单位的工程款项，但无法提供任何债权的证据。三是S局以实物发放职工福利近百万元却未附相关发放清单。当审计组要求其提供发放清单时，财务人员表示只负责做账，具体工作由办公室负责；当审计组要求办公室提供相关材料时，办公室则表示材料比较凌乱，还需整理，但直到现场审计结束时，还未提供有关资料。四是单位财务人员财务规范化意识淡薄。当审计组指出单位存在坐支现金情况时，财务人员则以工作繁重为由大声辩解。种种问题导致审计组成员与该单位工作人员发生争吵，现场审计也陷入了尴尬局面。
（三）强顶压力探真相。两个星期的现场审计，审计组成员的压力可想而知，大家愤懑的心情，委屈的情绪可想而知！对于内审指导中心的年轻干部来说，“彬彬有理”的一级预算单位与“蛮横无理”的二级单位之间的强烈反差，使我们深深体会到了内审工作的不易！
面对逐渐显现的问题以及S局始终无法提供相关材料的现实情况，审计组及时调整审计方案，全力搜集审计证据。当审计组将事实、数据放在被审计单位面前时，咆哮了许久的S局终于认识到审计的威力，单位负责人也开始真正重视此次内部审计。
三、审计发现的主要问题
审计组通过查阅S局2011年至2012年财务报表、会计凭证、以及相关的工程合同，积极与县其他有关部门沟通，审计效果显著。通过审计，发现S局存在以下问题：
（一）超标准发放职工奖金福利。S局除发放正常的工资、奖金外，设立的其他奖金名目还有十几个，包括上半年度奖金、预发上半年安全目标考核奖、工地补贴及星期加班费、季度奖金、文明单位巩固成果奖励、年终一次性奖金、季度信息报道奖、宣传信息奖、月度安全奖、县局安全奖、市局安全奖、目标考核奖、季度奖等，超标准发放奖金福利合计181.15万元。
（二）挤占专项经费发放职工奖金福利。S局截止2012年12月31日应收账款挂账933.28万元，其中2011年至2012年挤占工程专项经费226.7万元用于发放职工奖金福利。
（三）未按照规定时间执行绩效工资。审计组发现S局截止审计日，仍未按照有关规定执行事业单位绩效工资。经调查，其已于2012年4月已执行事业单位工作人员绩效工资，截止到2013年8月经审计组建议，才开始执行绩效工资的发放规定。
（四）房租收入等未上缴非税收入专户。2011年至2012年S局房租收入3.51万元、废铁处置收入5.89万元，合计9.4万元，未将该收入上缴非税收入专户。其中，6.89万元直接计入“专用基金-职工福利基金”，2.51万元直接计入“其他收入”。
（五）未收取出租苗木基地租金1.69万元。S局2009年至2012年按照与出租人签订的泮村苗木基地租赁合同应收取苗木基地租金合计1.69万元，但截止审计日尚未收取。后经审计组与其沟通，于2013年8月17日收回该租金。
（六）坐支现金2.02万元。S局2011年末将收取的保证金、百步养护站房租费、湖峰公路安全保证金、港口养护站房租、砍伐费用、道班房租未上交银行，合计坐支现金2.02万元。
四、审计成效
审计组将审计发现问题及时向县内部审计指导中心进行汇报。由于本次审计涉及违纪违规金额较大，问题较为复杂，在审计局领导请示县长后，县长亲自对该审计项目进行了督办。县交通局先后六次召开领导班子会议，专题研究S局财政财务收支审计整改工作。
（一）收回超标准发放职工福利181.15万元。通过审计，收回S局超标准发放职工福利181.15万元，从2013年8月份开始，S局开始执行《松阳县其他事业单位绩效工资实施办法》的规定。
（二）收缴挤占专项经费发放职工奖金福利罚款12万元。县内部审计对S局挤占专项经费进行了处理处罚，按照有关规定，收缴罚款12万元。通过处罚，使S局认识到专项资金应专款专用，不得挪借他用。
（三）完善制度，规范交通系统财务。县交通局出台了《加强局属各单位财务管理规定》，对其下属单位进行了全面的自查自纠，S局制定了《关于加强财务管理工作的规定》。通过此次内部交叉内审，进一步规范了S局乃至整个交通系统的财务管理。
（四）内部审计工作得到县领导高度重视。通过本次内部交叉审计，县长充分肯定了松阳县内部审计工作所取得的成绩，并对全县内部审计作出了重要指示：以县内审指导中心为依托，组织县内审人员开展大系统的内部交叉审计，进一步规范全县二级预算单位的财务管理。
（五）内部审计工作列入县审计局年度工作计划。2014年，松阳县审计局领导高度重视内部审计工作，将内部审计列入县审计局年度工作计划，又组织开展了城建系统的内部交叉审计，并从人力、时间上充分保障内部审计工作的开展。
五、审计思考
（一）交叉内部审计为内审提供了发展动力。目前，松阳县内部审计尚处发展初期，保障新生事物得到快速、健康发展的关键是动力。开展交叉内部审计所取得的初步成效，使有关单位领导从被动接受内部审计向积极要求建立内部审计机构转变，为内部审计事业的发展注入了发展动力。
（二）交叉内部审计有利于整合审计资源。通过本案可以看出，在一级单位得到规范监督的情况下，二级单位的财务仍存在诸多问题。对于国家审计而言，受其人力、物力限制，难以对二级单位实现全覆盖。但通过统筹组织开展交叉内部审计，有利于将内部审计的人力资源以及国家审计经验有效整合，扫除国家审计的盲区，达到对财政资金的全面监督。
（三）交叉内部审计有利于发挥“以审代训”作用。通过项目加强内审人员的交流与沟通，提高了内审人员的业务素质，增强了内审队伍的稳定性，起到了“以审代训”的作用，提高了内审的自身能力。
统筹开展交叉内部审计规范政收支二级单位财务管理
简介： 2013年，松阳县内部审计指导中心根据《丽水市人民政府办公室关于全面开展内部审计工作的通知》要求，以丽水市局内部审计“三年一轮审”的目标为导向，在全面推进全县各单位内部审计工作的基础上，组织开展了县交通、卫生、水利、林业四大系统下属10个单位的财政财务收支交叉 ...
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