2019年高级会计师考试案例分析题之全面预算管理
发布时间:2019-05-20 点击数:184  正文:【 放大 】【 缩小
简介:甲公司为一家国有大型公司,主要从事基础设施工程承包业务,包括交通运输及排水供气两个主要业务分公司,涵盖国内、外两个区域市场。近年来,甲公司积极推进全面预算管理,不断强化绩效考核,以促进公司战略目标的实现。相关资料如下:   (1)甲公司为保证预算管理工作发挥有效的作用, ...
甲公司为一家国有大型公司,主要从事基础设施工程承包业务,包括交通运输及排水供气两个主要业务分公司,涵盖国内、外两个区域市场。近年来,甲公司积极推进全面预算管理,不断强化绩效考核,以促进公司战略目标的实现。相关资料如下:

  (1)甲公司为保证预算管理工作发挥有效的作用,健全了全面预算管理组织体系,要求预算管理委员会制订公司的年度财务预算方案、决策方案,经董事会审议批准之后,由企业经理层负责组织执行全面预算,决定和处理全面预算管理的日常运行事项。

  (2)2017年初,甲公司对2016年的预算执行情况进行了全面分析,其中2016年度营业收入预算执行情况如下表所示:

  金额单位:亿元

业务(产品)类型

国内业务

国外业务

合计

预算金额

实际金额

预算金额

实际金额

预算金额

实际金额

交通运输业务

65

70

90

101

155

171

排水供气业务

55

52

80

66

135

118

合计

120

122

170

167

290

289

  (3)甲公司在预算执行过程中,严格执行销售预算、生产预算、费用预算和其他预算,并将年度预算细分为月度和季度预算,通过分期预算控制,确保年度预算目标的实现;企业对重点预算项目严格管理;对于非重点项目尽量简化审批流程;对于关键性指标的实现情况,按月、按周,甚至进行实时跟踪,并对其发展趋势作出科学合理的预测,提高了事前控制的能力。

  (4)在甲公司的经营过程中,出现了以下事件:

  ①国家政策法规发生重大变化,致使预算的编制基础不成立;

  ②由于市场环境、经营条件、经营方针发生重大变化,导致预算对实际经营不再适用;

  ③公司的经理层发生变动;

  ④发生不可抗力事件,导致预算的执行成为不可能。

  由于出现了需要调整预算的事项,所以甲公司需要按照预算调整原则调整预算。

  假定不考虑其他因素。

  <1> 、根据资料(1),指出甲公司的做法是否存在不当之处,若存在不当之处请指出并说明理由。

  【正确答案】 甲公司的做法不恰当。(0.5分)

  不当之处:“预算管理委员会制订公司的年度财务预算方案、决策方案,经董事会审议批准。”(0.5分)

  理由:股东大会是全面预算管理的法定权力机构、董事会是法定决策机构,应该由董事会制订公司的年度财务预算方案、决策方案,经股东(大)会审议批准。”(0.5分)

  【该题针对“全面预算分析”知识点进行考核】

  <2> 、根据资料(2),采用多维分析法,以区域和产品两个维度相结合的方式,分析指出甲公司2016年度营业收入预算执行中存在的主要问题,并说明多维分析法的主要优点。

  【正确答案】 主要问题:国内、国外的排水供气业务均未完成年度预算目标。(1分)

  多维分析法的主要优点:分析者可以从多个角度、多个侧面观察相关数据,从而更深入地了解数据中的信息与内涵。(1分)

  【该题针对“全面预算分析”知识点进行考核】

  <3> 、根据资料(3),指出甲公司遵循了哪些预算控制原则,并列举其他预算控制原则。

  【正确答案】 遵循的预算控制原则:加强过程控制、突出管理重点。(1分)

  其他的预算控制原则包括:刚性控制与柔性控制相结合、业务控制与财务控制相结合。(1.5分)

  <4> 、根据资料(4),指出甲公司在出现相应事件时是否需要进行预算调整。

  【正确答案】 出现事件①、②、④时需要进行预算调整,出现事件③不需要进行预算调整。(1分)

  <5> 、根据资料(4),说明企业在预算调整实务中通常存在的问题,以及企业预算调整应坚持的原则。

  【正确答案】 企业在预算调整实务中通常存在的问题有:一是过于强调预算刚性,不能根据环境变化而及时调整,导致资源重大浪费;二是有些企业走向另一极端,预算调整的随意性较大;三是预算收入和利润目标一般调低不调高,削弱了企业经营战略的有效实施。(1.5分)

  企业的预算调整应坚持以下原则:

  (1)预算调整应当符合企业发展战略、年度经营目标和现实状况,重点放在预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面;

  (2)预算调整方案应当客观、合理、可行,在经济上能够实现最优化;

  (3)预算调整应当谨慎,调整频率应予以严格控制,年度调整次数应尽量少。(1.5分)

  【该题针对“全面预算分析”知识点进行考核】

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