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随着我国经济体制改革的不断深入和社会主义市场经济的迅速发展,企业的所有权和经营权逐渐分离,现代企业制度逐步建立和完善起来。在企业发展的过程中,人力资本在价值创造中的作用越来越大,企业家能力作为生产过程的一个投入要素,逐步转化为人力资本的重要组成部分。这种企业家 ...
关键词:税收;资产证券化;特殊目的机构 摘要:资产证券化是资本市场上创新性的投融资工具,作为投融资成本的税收直接影响着其效率的发挥。特殊目的机构是资产证券化的核心机构,作为融资安排的通道,特殊目的机构在主体上仅具有形式意义,不必作为纳税主体。我国应给予特殊目的机构必 ...
【摘要】我国开征个人所得税已有25年之久,近年来随着个人所得税收入的超速增长,引发了个人所得税改革的一系列讨论,如税制模式的选择、费用扣除问题、税率的设计以及征管手段等问题,我国立法部门也正在加紧拟定、审议个人所得税的改革方案。本文主要从费用扣除角度,借鉴国际经 ...
摘 要:在市场经济条件下,税收是政府通过市场调节资源配置的主要手段,对企业的技术创新活动有着重要影响。本文拟从财政收入和支出两个角度出发,对税收促进企业技术创新的机理做一些探讨。 关键词:税收;技术创新;机理 中共中央在“十一五”规划明确提出“要全面增强自 ...
中国核工业集团公司是国有特大型军工企业,下属单位既有企业也有科研事业单位,母体及下属企业执行企业会计制度,科研单位执行科研事业单位会计制度,2005年在编制财务决算报表时,根据财政部要求集团公司统一出具企业会计报表,下属事业单位按企业报表上报,在编报过程中简单 ...
关键词:内部应收账款 坏账准备 所得税 抵销 摘要:编制合并会计报表时,应当将纳入合并范围的企业集团内部的债权债务项目及其计提的坏账准备进行抵销,同时应将纳税影响会计法下由于计提坏账准备而产生的递延税款进行抵销。在连续编制合并会计报表时,还应将上期内部应收账款 ...
《企业会计准则-投资》规定:“在成本法下,长期股权投资以取得股权时的成本计价,除了投资企业追加投资、收回投资等情形外,长期股权投资的账面价值保持不变。”在准则的《指南》中,对此进行了进一步说明,“如果被投资企以资本公积、盈余公积转增资本,投资企业只需要记录增加的股份 ...
债务重组在当前的中国经济改革与发展中具有重要的意义,它对于改善我国企业不合理的资金结构,减轻企业的债务负担有着积极的作用。为了规范企业的债务重组会计核算,财政部曾于1998年6月发布《企业会计准则——债务重组》,后又于2001年1月对其作了较大的修订(以下称为旧准则),随着 ...
一、引言 随着知识经济的到来,企业为了在激烈的市场竞争中保持领先地位,不断地加大研发费用的投入。不仅仅是高科技企业,传统企业也是积极参与其中。韩国现代公司为进一步保持公司的竞争优势,2004年用于无形资产研发上的投资费用从2003年的1.21万亿韩元增加到1.56万亿韩元(相 ...
摘 要:本文主要探讨股权分置下,发行人、持有人、以及套期业务对认购权证后续计量的会计处理,这些后续计量无论对于准则制定还是实务工作都有明显的实际意义。 关键字:认购权证 后续计量 会计处理 在当前股权分置的证券市场格局下,财政部颁布了《上市公司股权分置改革 ...
[内容提要] 我国《企业会计制度》对长期股权投资成本法下投资企业投资收益的确认没有作出明确、清晰的规定,因此,在现行会计教材、注册会计师教材及会计师资格考试教材中,对成本法下投资收益的确认存在明显缺陷。本文对此提出了自己的看法。 [关键词] 成本法 投资收益 ...
《企业会计准则——存货》规定,企业必须定期或者至少于年终时,对存货进行全面清查,采用成本与可变现净值孰低法进行期末计量,按单个存货项目计提跌价准备,并按比例结转当期已售存货的跌价准备。其存货清查的范围既包括从集团外部购进形成的存货,也包括从集团内部购进形成的存货 ...
公路工程内部审计是与公路基本建设的发展密不可分的。1998年,国家作出了加快基础设施建设、扩大内需的战略决策。全国公路建设总投资规模不断扩大,在世纪之交,我国公路建设实现了“两个突破、三个提高”,即:全国公路通车里程突破140万公里,高速公路里程突破1.6万公里;等级公路在 ...
摘要:随着现代企业制度的建立、外部制约机制的加强、企业管理水平的提高、会计电算化的普及,财务核算表面上的错弊将越来越少。基于这种情况,内部审计仍局限于财务会计方面的审查和单纯的事后审计,已不能适应现代企业科学管理和快速发展的需要,不能对企业的经营活动和治理效果 ...
【摘要】: 随着计算机技术、现代通讯技术、网络技术的发展以及虚拟企业等新经济形式的出现,网络会计已经成为一种现实的可能。本文以传统的会计理论为基础,以网络会计的目标为起点,探讨了网络会计假设、会计概念、会计要素、会计原则、会计流程及网络会计确认、计量和报告 ...
摘要:充分性和适当性是对审计证据的总体要求,这为独立审计提供获取审计证据的原则和规范,为降低审计风险提供参考标准。审计证据的充分性和适当性是涉及综合因素的系统,全面分析影响因素有助于形成有价值的审计证据,成为出具审计意见的有力佐证。 关键词:审计证据 充分性 适 ...
内容摘要:因为比较复杂的历史原因,上市公司股权设计存在一些先天缺陷,致使目前1381家上市公司的股权中,超过三分之二是不能在交易所流通的国家股或法人股。尽管这种股权分置现象在我国资本市场中的产生有着特定的经济、制度背景,但股权分置时代由于控制权、所有权不能自由转让 ...
旧货是指进入二次流通,具有部分使用价值的旧生产资料和旧生活资料。充分利用旧货,可以提高资源的有效利用,减少全社会的浪费,因此旧货交易在流通行业中占有重要地位。关于旧货和旧机动车增值税减免属于资源综合利用的减免。 一、纳税人销售旧货(包括旧货经营单位销售旧货 ...
在市场经济条件下,随着市场竞争的日益激烈,企业随时都会面临财务上的困难不能再继续经营下去,从而使越来越多的企业不得不进行普通清算。目前由于企业清算操作不规范,一方面清算企业对清算过程未进行相应的会计处理,使企业清算失去财务控制;另一方面,普通清算没有引起管理当局特 ...
1 引言 2006年2月15日,财政部发布了包括1项基本准则和38项具体准则在内的新会计准则体系,其中“公允价值”的大量运用成为本套准则中的“亮点”。在我国对于公允价值的研究始于上个世纪90年代,相当多的学者对公允价值的内涵、理论基础及运用等方面进行了深入的研究,并陆 ...