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加强信用控制 降低财务风险
作者: 纪学传 财会信报 发布时间:2009-06-22 点击数:3003  正文:【 放大 】【 缩小
简介:在我国改革开放三十年之际,财政部、审计署、证监会、银监会、保监会联合颁发了《企业内部控制基本规范》,足见内部控制在企业经营和内部治理过程中的重要性,结合目前企业的应收账款管理的薄弱环节和理念上的误区,信用控制实际上是整个应收账款内部控制管理中的主线,因此如何加强信用控制、降低财务风险具有十分重要的意义。
在我国改革开放三十年之际,财政部审计署、证监会、银监会、保监会联合颁发了《企业内部控制基本规范》旨在加强和规范企业内部控制,提高企业经营管理水平和风险防范能力,促进企业可持续发展,维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益,这与2001 年财政部以财会[2001]41 号文件发布的《内部会计控制规范——基本规范(试行)》相比,标题上稍稍有些差别,少了“会计”二字说明内部控制应该是贯穿于企业管理的全过程,发文单位由一个部门变成了五部委联合发文,足见内部控制在企业经营和内部治理过程中的作用是非常之重要,那么企业在全面实施内部控制基本规范的情况下,占企业总资产很大比重的应收账款应该如何管理才能实现内部控制和企业经营的目标呢?

  1 应收账款管理的一般内部控制措施和环节我们知道,应收账款是指企业通过销售商品、提供劳务等业务应向购货方或接受劳务的单位收取的款项,是因销售与收款时间不一致所形成的债权

  起初的管理方法是设置往来会计岗位,外加一些专职或非专职的收款业务员,只有在形成问题应收账款的时候才会引起重视,成立专门的清欠机构,像以前我国清理所谓的三角债一样,将其上升到一个高度、放到了一个议事日程上,那在我国改革开放初期,也许还有些效果。然而在目前我国全面建设中国特色的社会主义市场经济并且加入了 WTO 的条件下,就必须根据现代企业管理的要求,借鉴国外先进的管理经验和理念,采取科学的管理方法,用制度建立、执行、检查、督促和反馈等一系列的法人治理手段来代替不合理的、没有效率的管理。应收账款的内部控制管理从时间角度分为:事前控制、事中控制、事后控制。从管理环节上大致分为组织控制、信用控制、合同控制、财务控制、内部审计控制。

  当然还有其他的分类说法,但就其控制点所发挥的效用上来讲,基本相当。结合目前企业的应收账款管理的薄弱环节和理念上的误区,从某种意义上讲,信用控制实际 上是整个应收账款内部控制管理中的一条主线,从开始的客户调查到最后应收账款的函证和催收、诉讼、坏账核销,都离不开信用的管理。

  2 设立信用管理部门,准确评估客户资信

  (1).信用管理部门相对独立传统的企业组织结构,一般以财务部门担当信用管理的主要角色进行赊销管理,这已不能适应完善企业信用管理的需要。企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作,须特定的部门或组织才能完成。企业对赊销的信用管理需要专业人员大量的调查、分析和专业化的管理与控制,因此设立企业独立的信用管理职能部门是非常必要的。

  不同的行业、不同的企业其客户的资信确定的标准不一样,根据内部控制的适应性原则,企业应该根据自身行业特点、结合企业的不同发展阶段,制定出适合企业发展战略、营销政策的信用评价体系,并不断调整。

  (2).客户资信资料的调查要客观真实

  应收账款是由企业赊销产生的,要有效地控制应收账款必须从其产生的源头即从企业的销售环节抓起。信用管理部门负责收集客户信用状况的资料,这些资料是通过销售部门去搜集,信用管理部门从获取的资料中去进一步地有重点地了解客户的规模、财务状况、发展前景、经济效益、历史信誉、管理水平等,通过这些信息建立客户信用等级档案,采用“5C”评估法、信用评估等方法对已获取资料进行分析,然后决定是否给予赊销以及赊销额度、信用期限

  (3).制定客户信用分类标准,合理界定客户资信等级

  客户信用分类标准既可以根据现时的市场调查和以往的管理经验,也可以聘请中介机构协助制定,然后将潜在的客户根据其实际资信划分信用等级,严格分类标准,对哪类企业可以给予信用,给予多大的额度,而对于哪类企业坚决不予赊销,就像一些中小企业一样,宁可生意做不成,也不形成死账坏账,此乃小企业得以壮大发展的原因之一,也是一些大中型企业在做大做强中死去的教训。

  同时,赊销客户信用等级评定要采取滚动评价的方法,根据本企业与客户的信用往来记录以及客户自身的经营状况和财务状况不间断地修正相关参数指标,这样制定出来的一个综合信用体系才能适应现行的销售和应收账款风险管理的要求。比如某客户其资信满足不了公司赊销的要求,但其能提供合理足够的抵押,信用管理部门当然也不能因噎废食而放弃客户最终使企业丧失市场机会,失去效益的管理是任何企业也不会采用的。

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