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一、基本规定与分类差异 《基本准则》规定，费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加、且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认。企 ...
《企业会计准则》和《企业财务通则》规定，对职工福利费取消了原制度按工资总额14%提取的规定，将实际发生的福利费用列入“职工薪酬”的范围。企业可以根据实际情况采用先提取后使用的方法，但提取比例由企业根据自身实际情况合理确定。年末，如果当年提取的福利费大于支用 ...
在企业所得税汇算清缴中以及在税务征管过程中，对于成本和费用扣除遵循的基本原则，是以权责发生制原则为主，还是以收付实现制原则为主，一直以来在实践中都存在理解和运用的争议问题，特别是税务机关与纳税人之间争议尤为突出。有的税务人员完全以实际收付作为扣除依据，有的则 ...
关于非金融企业向个人借款的利息支出能否在税前扣除，税法未直接予以规定，在实务中，有人认为《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称“《实施条例》”）第三十八条中只规定了非金融企业向非金融企业借款的利息支出在符合条件的情况下可以扣除，没有提及向个人借款的 ...
受全球金融危机的影响，国内部分行业亏损严重，现金流异常紧张，为增强融资能力，提高资金使用效率，许多企业集团公司采用向银行贷款、发行企业债券或提供股东方担保等多种方式取得融资，再转贷给下属子公司使用，由子公司向集团公司支付利息，集团公司统一对外支付利息。本文试就子 ...
一是投资未到位利息支出的税前扣除问题的相关性规定。对于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题，国家税务总局日前做出明确（国税函[2009]第312号）规定：凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资 ...
企业资金的筹集方式有多种渠道，如向金融机构借款，向非金融机构借款，企业与企业之间的借款、资金占用、向个人集资等。在经营过程中发生的借款利息，不同情况下根据税法规定应做不同的处理。
向金融企业借款利息的扣除
《企业所得税实施条例》规定，非金融企业向金融企 ...
2006年财政部制定的《企业会计准则第18号--所得税》（以下简称“新准则”）中要求：企业对于能够结转以后年度的可抵扣亏损，应当以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。在资产负债表日，企业应当根据税法规定对递延所得税资产（注：此处 ...
2008年1月1日起实施的《企业所得税法》中对原有的企业所得税制度和相关政策进行了重大调整，其中包括了税前扣除项目的变化，这对企业特别是内资企业有较大的影响。
一、工资薪金支出
原税法规定，除另有规定外工资薪金支出实行计税工资扣除办法，计税工资扣除标准按规 ...
2008年12月10日，国家税务总局发布《关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法[试行]〉的通知》（国税发[2008]116号，以下简称《办法》）。虽然《办法》篇幅很简短，只有20个条文，但对研究开发费用的扣除主体、范围、程序等纳税人关心的基本问题都予以明确。另外，由于《办法 ...
由于职业风险不断加大，部分中介机构开始通过提取职业风险基金的方式来化解这些风险。近来，一中介机构的人员。到税务部门咨询他们单位提取的职业风险基金（未经国务院财政、税务主管部门核定）能否在税前扣除。
税务部门给出了明确答复。
作为中介机构，可以按照会计有 ...
深圳**药业公司李会计向本报发来咨询函：我公司是内资药店，2006年12月和深圳某物业公司签订租赁合同，租用其场地作为门面。双方约定租期为3年，前6个月为免租期，其后的30个月我公司每月支付租金6万元，合计租金总额为180万元。租赁开始日为2007年1月1日。我公司按照企业会计制 ...
某公司为一家经营国内游和系列商务代理业务并拥有多种特色旅游的旅行社。《企业所得税法》第四十三条规定：“企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。”该公司组织旅游人员旅游过程中发生的就餐费在计 ...
近日，安徽省宿州市国税局在对某保险公司2008年度企业所得税纳税情况进行了检查。检查发现该保险公司在2008年度与12家欠缴保费的企业进行了债务重组。在确保这12家欠缴保费的企业2008年度仍在该保险公司投保的前提下，保险公司对12家企业欠缴以前年度的保费，有的是通过签订合 ...
“我们公司因业务需要，承租了一户商业用房。租赁合同约定，除承租方支付年租金60万元外，还要支付租赁相关的税费（不含个人所得税和土地使用税）。请问我们能否将这些税费在企业所得税前扣除？”近日，吉林省地税局12366接到白城市百丝特家饰公司刘女士打来的咨询电话。
坐席员告 ...
“我们是一家专门从事农产品生产经营的企业。按照企业所得税法相关规定，生物资产应如何进行纳税处理？相关成本能否税前扣除？”近日，某农业发展有限公司会计向江西省萍乡市国税局12366纳税服务热线咨询。咨询员结合税收政策和会计规定进行了详细解答。
生物资产，是指有生命 ...
笔者是一税务师事务所注册税务师，我在工作中发现很多纳税人对防暑降温费税前扣除问题不是很清楚。
《国家税务总局关于企业工资、薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号），就新《企业所得税法》中企业工资、薪金和职工福利费扣除有关问题进行了明确。纳税人应 ...
A建筑安装公司的李会计询问，2008年9月公司通过当地县政府捐建了一所村级小学，工程实际支出15万元，公允价值为20万元。企业按照国家统一会计制度计算的2008年的会计利润总额（利润表中利润总额）80万元。公司这笔以建筑劳务的方式作的公益性捐赠应如何进行涉税处理。
李会计遇 ...
根据《企业所得税法》及其实施条例、《税收征收管理法》及其实施细则，以及前不久财政部、国家税务总局下发的《关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号）等税收法律、法规和政策规定，国家税务总局近日发布了新的《企业资产损失税前扣除管理办法》（国税发[2009] ...
某国有大型企业2008年委托某税务师事务所进行年度所得税汇算清缴鉴证，负责该业务的注册税务师发现，该企业账面历年无法收回的应收账款650万元、预付账款700万元、其他应收款800万元已全额计提坏账准备，账面净值为0。该注册税务师在询问企业财务人员后得知，上述债权损失在2006 ...
